C’est l’une des questions que nos clients posent le plus souvent : « Si le Bitcoin est né pour être anonyme et décentralisé, comment le fisc espagnol peut-il m’obliger à le déclarer ? Et pire encore, pourquoi nous demandez-vous l’historique depuis mes débuts, il y a cinq ans ? »
La réponse courte : l’administration fiscale veut en finir avec l’anonymat crypto. Et pour calculer correctement votre impôt, les années passées pèsent autant que l’année en cours.
Dans cet article, nous expliquons les trois mécanismes qui ont démonté l’anonymat (Modelo 172, Modelo 173 et la directive DAC8) et pourquoi la méthode FIFO vous oblige à fournir toute votre traçabilité pour obtenir un rapport correct.
Le mythe de l’anonymat crypto
Quand le Bitcoin s’est popularisé, les investisseurs ont retenu une idée qui leur est restée : « si c’est sur la blockchain, personne ne peut savoir qui je suis ». C’était vrai à certains égards : une adresse de wallet n’est qu’une chaîne alphanumérique, sans nom ni prénom.
Mais le problème est ailleurs. À l’exception d’une minorité très réduite qui opère uniquement en peer-to-peer et de façon décentralisée, tous les autres investisseurs laissent une trace parfaitement identifiable. Et le fisc n’a pas besoin de casser la blockchain pour vous retrouver : il lui suffit de connaître :
- La plateforme que vous avez utilisée (Binance, Coinbase, Bit2Me, Kraken…)
- Les virements bancaires que vous avez faits vers ces plateformes
- Le wallet qui a reçu des fonds depuis votre compte vérifié (KYC)
Et c’est là qu’interviennent les Modelo 172, Modelo 173 et DAC8.
Les trois mécanismes qui ont mis fin à l’anonymat
1. Modelo 172 : les soldes sur les plateformes espagnoles
Les plateformes établies en Espagne (comme Bit2Me) sont tenues de déposer le Modelo 172 auprès du fisc. Une fois par an, elles y déclarent :
- L’identité complète de chaque client espagnol (nom, numéro fiscal, adresse)
- Le solde de chaque cryptomonnaie au 31 décembre, valorisé en euros
Autrement dit : si vous détenez 0,5 BTC sur Bit2Me en fin d’année, le fisc le sait sans que vous ayez rien dit. Ce ne sont pas des informations qu’il « peut » demander, ce sont des informations que la plateforme doit transmettre d’office.
2. Modelo 173 : les opérations réalisées dans l’année
Le Modelo 173 complète le 172 avec tout le détail opérationnel :
- Achats et ventes de cryptomonnaies
- Échanges (une crypto contre une autre)
- Encaissements et paiements en crypto
Pour chaque opération, les plateformes doivent indiquer la date, la contrepartie et la valeur en euros. L’AEAT finit par disposer d’une radiographie complète de votre activité sur les plateformes espagnoles, avec ou sans votre collaboration.
Et si je n’ai rien déclaré les années passées ? Le fisc dispose déjà des données du 172 et du 173. Si votre IRPF n’a pas été déposé correctement, vous pourriez recevoir un avis CR3. Lisez aussi notre article sur la façon dont le fisc détecte les opérations Binance.
3. DAC8 : la directive qui referme l’étau européen
Les Modelo 172 et 173 ne concernent que les plateformes espagnoles. Et si vous opérez sur Binance, Kraken, OKX ou Coinbase ?
C’est là qu’intervient la directive DAC8 (Directive on Administrative Cooperation). À compter du 1er janvier 2026, tous les prestataires de services sur cryptoactifs (CASP) opérant dans l’UE devront informer automatiquement l’AEAT :
- De l’identité fiscale complète de chaque client espagnol
- Du volume total d’achats et de ventes en euros
- Des soldes en fin d’année
- Des transferts vers des wallets externes (Ledger, MetaMask, Trezor…)
Cela signifie que même si vous utilisez une plateforme étrangère ou déplacez vos fonds vers une cold wallet, votre activité finira entre les mains du fisc. L’analyse complète se trouve dans notre article sur DAC8 et la fin de l’anonymat crypto.
Pourquoi tout votre historique est nécessaire (et pas seulement la dernière année)
Voici la partie qui surprend la plupart des gens : déclarer les opérations de la dernière année ne suffit pas. Pour établir un rapport fiscal correct, nous devons reconstituer votre activité depuis le premier jour où vous avez investi.
La raison porte un nom : la méthode FIFO.
Qu’est-ce que la méthode FIFO et pourquoi touche-t-elle aux années antérieures ?
FIFO signifie First In, First Out (premier entré, premier sorti). C’est le critère obligatoire que l’AEAT impose pour calculer les plus-values et moins-values sur cryptomonnaies.
Quand vous vendez du Bitcoin, vous ne vendez pas « votre Bitcoin » comme un bloc homogène. Le fisc considère que vous vendez le premier Bitcoin que vous avez acheté, à son prix d’acquisition d’origine.
Exemple pratique :
| Opération | Date | Quantité | Prix |
|---|---|---|---|
| Achat 1 | 2019 | 0,5 BTC | 8 000 € |
| Achat 2 | 2021 | 0,3 BTC | 35 000 € |
| Achat 3 | 2024 | 0,2 BTC | 60 000 € |
| Vente | 2025 | 0,4 BTC | 80 000 € |
Pour calculer la plus-value de cette vente de 2025, le FIFO impose d’utiliser le prix de l’achat de 2019 (8 000 €) pour les premiers 0,4 BTC vendus, et non celui du dernier achat. La plus-value se calcule ainsi :
- Prix de vente : 80 000 € × 0,4 = 32 000 €
- Coût d’acquisition FIFO : 8 000 € × 0,4 = 3 200 €
- Plus-value : 28 800 €
Sans les données de 2019, vous ne pourriez pas appliquer le FIFO correctement et le rapport serait erroné. Le fisc retiendrait par défaut un coût nul, ce qui fait exploser la base imposable.
Le guide complet se trouve dans notre article sur la méthode FIFO appliquée aux cryptomonnaies.
Échanges et traçabilité croisée
L’affaire se complique encore avec les échanges (troquer du BTC contre de l’ETH, par exemple). Chaque échange est un fait générateur d’impôt : vous devez déclarer la plus-value ou la moins-value du BTC cédé et enregistrer l’ETH acquis au prix de marché de ce moment-là.
Si vous vendez cet ETH trois ans plus tard, le FIFO remonte jusqu’au jour de l’échange pour en connaître le coût. Sans l’historique complet, cette chaîne se rompt.
C’est pourquoi nous demandons toujours les CSV depuis le premier jour, même pour des opérations très anciennes. Ce n’est pas de la bureaucratie : c’est la seule façon de calculer correctement votre impôt.
Récapitulatif : pourquoi il faut déclarer (et pourquoi il faut tout)
| Facteur | Ce que cela implique |
|---|---|
| Modelo 172 | Le fisc connaît déjà vos soldes sur les plateformes espagnoles |
| Modelo 173 | Le fisc connaît déjà vos opérations sur les plateformes espagnoles |
| DAC8 (à partir de 2026) | Le fisc recevra automatiquement les données des plateformes européennes et des transferts vers des wallets externes |
| Méthode FIFO | Le calcul des plus-values utilise le coût de vos premiers achats, d’où la nécessité de l’historique |
| Échanges | Chaque échange crypto-crypto crée une chaîne de coûts qui ne se comprend qu’avec une traçabilité complète |
L’anonymat a cessé d’être une option. Et le calcul correct de l’impôt exige une information complète, pas seulement celle du dernier exercice.
Questions fréquentes
Si je n’ai jamais rien déclaré, puis-je régulariser maintenant sans sanction ?
Oui. Si vous déposez une déclaration rectificative volontaire avant de recevoir une mise en demeure du fisc, les majorations sont nettement plus faibles. Si vous attendez de recevoir une proposition de redressement ou un avis, les sanctions peuvent aller de 50 % à 150 % de l’impôt dû.
Et si j’ai perdu les données d’il y a plusieurs années ?
La plupart des plateformes permettent de télécharger l’historique complet (Binance, Kraken, Coinbase, Bit2Me, Bitvavo…). Nous avons des guides pas à pas pour chacune d’elles. S’il vous manque un fichier, nous pouvons reconstituer certaines périodes à partir de relevés bancaires et de données on-chain.
Dois-je déclarer si je n’ai fait que du HODL sans jamais vendre ?
Oui, mais il s’agit d’informer : si votre patrimoine crypto sur des plateformes étrangères dépasse 50 000 € au 31 décembre, vous devez déposer le Modelo 721 même sans avoir rien vendu. À l’IRPF, vous ne déclarez qu’en cas de vente ou d’échange, mais le 721 est purement informatif.
Les cold wallets restent-elles « invisibles » ?
Pas totalement. Le fisc peut les tracer si vous avez envoyé des fonds depuis une plateforme identifiée. Nous l’expliquons en détail dans comment le fisc sait que j’ai une cold wallet.
Que se passe-t-il pour les opérations réalisées sur des plateformes désormais fermées (FTX, Celsius…) ?
Elles entrent aussi dans le calcul. Il nous faut les CSV ou, à défaut, les e-mails de confirmation, les captures d’écran ou tout autre document permettant de reconstituer ces opérations. Sans eux, la chaîne FIFO est interrompue.
Besoin d’aide pour régulariser votre historique ?
Chez colvence, nous sommes spécialisés dans la reconstitution des traçabilités crypto depuis le premier jour et dans l’application correcte du FIFO à des opérations complexes (DeFi, échanges, staking, airdrops). Nous préparons votre rapport de pertes et profits, prêt pour votre déclaration.
Contactez-nous sur WhatsApp et nous examinons votre dossier.
Víctor Lázaro
Conseiller fiscal, colvence.com
