Es ist eine der häufigsten Fragen unserer Mandanten: „Wenn Bitcoin doch anonym und dezentral sein sollte, wie kann mich die spanische Finanzverwaltung jetzt zur Deklaration zwingen? Und schlimmer noch: Warum verlangen Sie die Historie seit meinem Einstieg vor fünf Jahren?”
Die kurze Antwort: Die Finanzverwaltung will die Anonymität im Kryptobereich beenden. Und für die korrekte Berechnung Ihrer Steuern wiegen die vergangenen Jahre genauso schwer wie das laufende.
In diesem Beitrag erklären wir die drei Mechanismen, die die Anonymität ausgehebelt haben (Modelo 172, Modelo 173 und die Richtlinie DAC8), und warum das FIFO-Verfahren Sie zwingt, Ihre gesamte Nachvollziehbarkeit vorzulegen, damit der Bericht stimmt.
Der Mythos der Krypto-Anonymität
Als Bitcoin bekannt wurde, setzte sich bei den Anlegern eine Vorstellung fest, die bis heute hält: „Was auf der Blockchain liegt, kann niemand mir zuordnen.” In gewisser Weise stimmte das: Eine Wallet-Adresse ist nur eine Zeichenkette, ohne Vor- und Nachnamen.
Das Problem liegt aber woanders. Abgesehen von der sehr kleinen Minderheit, die ausschließlich peer-to-peer und dezentral handelt, hinterlassen alle übrigen Anleger eine bestens identifizierbare Spur. Und die Finanzverwaltung muss die Blockchain nicht knacken, um Sie zu finden: Es genügt, wenn sie weiß,
- welche Börse Sie genutzt haben (Binance, Coinbase, Bit2Me, Kraken …)
- welche Banküberweisungen Sie an diese Börsen geschickt haben
- welche Wallet Guthaben von Ihrem verifizierten (KYC-)Konto erhalten hat
Und genau hier kommen Modelo 172, Modelo 173 und DAC8 ins Spiel.
Die drei Mechanismen, die die Anonymität beendet haben
1. Modelo 172: Bestände auf spanischen Börsen
Börsen mit Sitz in Spanien (etwa Bit2Me) sind verpflichtet, der Finanzverwaltung das Modelo 172 einzureichen. Darin melden sie einmal jährlich:
- Die vollständige Identität jedes spanischen Kunden (Name, Steuernummer, Adresse)
- Den Bestand jeder Coin zum 31. Dezember, bewertet in Euro
Anders gesagt: Wenn Sie zum Jahresende 0,5 BTC bei Bit2Me halten, weiß die Finanzverwaltung das, ohne dass Sie etwas sagen. Das sind keine Daten, die angefordert werden „können”, sondern Daten, die die Börse von Amts wegen liefern muss.
2. Modelo 173: Geschäfte des laufenden Jahres
Das Modelo 173 ergänzt das 172 um sämtliche operativen Details:
- Käufe und Verkäufe von Kryptowerten
- Tauschgeschäfte (eine Coin gegen eine andere)
- Zahlungseingänge und -ausgänge in Kryptowerten
Für jedes Geschäft müssen die Börsen Datum, Gegenpartei und Wert in Euro melden. Die AEAT erhält so ein vollständiges Röntgenbild Ihrer Aktivität auf spanischen Börsen, mit oder ohne Ihre Mitwirkung.
Und wenn ich in früheren Jahren nichts deklariert habe? Die Finanzverwaltung hat die Daten aus 172 und 173 bereits. Wenn Ihre IRPF nicht korrekt eingereicht wurde, könnten Sie einen CR3-Hinweis erhalten. Lesen Sie auch unseren Beitrag dazu, wie die Finanzverwaltung Binance-Geschäfte aufspürt.
3. DAC8: die Richtlinie, die den europäischen Ring schließt
Modelo 172 und Modelo 173 betreffen nur spanische Börsen. Und wenn Sie auf Binance, Kraken, OKX oder Coinbase handeln?
Hier greift die Richtlinie DAC8 (Directive on Administrative Cooperation). Ab dem 1. Januar 2026 sind alle Anbieter von Krypto-Dienstleistungen (CASPs) mit Tätigkeit in der EU verpflichtet, der AEAT automatisch zu melden:
- Die vollständige steuerliche Identität jedes spanischen Kunden
- Das Gesamtvolumen der Käufe und Verkäufe in Euro
- Die Bestände zum Jahresende
- Transfers auf externe Wallets (Ledger, MetaMask, Trezor …)
Das heißt: Selbst wenn Sie eine ausländische Börse nutzen oder Guthaben auf eine Cold Wallet verschieben, landet Ihre Aktivität am Ende bei der Finanzverwaltung. Die vollständige Analyse finden Sie in unserem Beitrag über DAC8 und das Ende der Krypto-Anonymität.
Warum Ihre gesamte Historie nötig ist (nicht nur das letzte Jahr)
Jetzt kommt der Teil, der die meisten überrascht: Es genügt nicht, die Geschäfte des letzten Jahres zu deklarieren. Für einen korrekten Steuerbericht müssen wir Ihre Aktivität ab dem ersten Handelstag rekonstruieren.
Der Grund heißt FIFO-Verfahren.
Was ist das FIFO-Verfahren und warum betrifft es frühere Jahre?
FIFO steht für First In, First Out (zuerst hinein, zuerst hinaus). Es ist das verpflichtende Kriterium, das die AEAT für die Berechnung von Veräußerungsgewinnen und -verlusten bei Kryptowerten vorschreibt.
Wenn Sie Bitcoin verkaufen, verkaufen Sie nicht „Ihren Bitcoin” als gleichförmigen Block. Die Finanzverwaltung unterstellt, dass Sie den zuerst gekauften Bitcoin verkaufen, mit dem ursprünglichen Anschaffungspreis.
Praktisches Beispiel:
| Geschäft | Datum | Menge | Preis |
|---|---|---|---|
| Kauf 1 | 2019 | 0,5 BTC | 8.000 € |
| Kauf 2 | 2021 | 0,3 BTC | 35.000 € |
| Kauf 3 | 2024 | 0,2 BTC | 60.000 € |
| Verkauf | 2025 | 0,4 BTC | 80.000 € |
Für die Berechnung des Gewinns aus diesem Verkauf von 2025 verlangt FIFO, für die ersten verkauften 0,4 BTC den Preis des Kaufs von 2019 (8.000 €) anzusetzen, nicht den des letzten Kaufs. Der Gewinn errechnet sich so:
- Verkaufspreis: 80.000 € × 0,4 = 32.000 €
- FIFO-Anschaffungskosten: 8.000 € × 0,4 = 3.200 €
- Veräußerungsgewinn: 28.800 €
Ohne die Daten von 2019 ließe sich FIFO nicht korrekt anwenden und der Bericht wäre falsch berechnet. Die Finanzverwaltung würde hilfsweise Anschaffungskosten von null unterstellen, was die Bemessungsgrundlage in die Höhe treibt.
Den vollständigen Leitfaden finden Sie in unserem Beitrag zum FIFO-Verfahren bei Kryptowerten.
Tauschgeschäfte und übergreifende Nachvollziehbarkeit
Noch komplizierter wird es bei Tauschgeschäften (etwa BTC gegen ETH). Jeder Tausch ist ein steuerpflichtiger Vorgang: Sie müssen den Gewinn bzw. Verlust aus dem verkauften BTC angeben und die gekauften ETH zum Marktpreis dieses Moments erfassen.
Wenn Sie diese ETH drei Jahre später verkaufen, blickt FIFO bis zum Tag des Tauschs zurück, um die Kosten zu ermitteln. Ohne die vollständige Historie reißt diese Kette.
Deshalb fragen wir immer nach den CSV-Dateien ab dem ersten Tag, auch wenn die Geschäfte viele Jahre zurückliegen. Das ist keine Bürokratie, sondern die einzige Möglichkeit, Ihre Steuern korrekt zu berechnen.
Zusammenfassung: warum deklariert werden muss (und warum alles nötig ist)
| Faktor | Was daraus folgt |
|---|---|
| Modelo 172 | Die Finanzverwaltung kennt bereits Ihre Bestände auf spanischen Börsen |
| Modelo 173 | Die Finanzverwaltung kennt bereits Ihre Geschäfte auf spanischen Börsen |
| DAC8 (ab 2026) | Die Finanzverwaltung erhält automatisch Daten europäischer Börsen und zu Transfers auf externe Wallets |
| FIFO-Verfahren | Die Gewinnberechnung nutzt die Kosten Ihrer ersten Käufe, deshalb braucht es die Historie |
| Tauschgeschäfte | Jeder Tausch zwischen Coins erzeugt eine Kostenkette, die sich nur mit lückenloser Nachvollziehbarkeit erschließt |
Anonymität ist keine Option mehr. Und die korrekte Steuerberechnung verlangt vollständige Informationen, nicht nur die des letzten Steuerjahres.
Häufig gestellte Fragen
Wenn ich nie etwas deklariert habe, kann ich jetzt ohne Strafe nachbessern?
Ja. Wenn Sie eine freiwillige berichtigte Erklärung einreichen, bevor ein Auskunftsersuchen der Finanzverwaltung eintrifft, fallen die Zuschläge deutlich niedriger aus. Warten Sie dagegen auf eine Parallelveranlagung oder einen Hinweis, können die Strafen 50 % bis 150 % der Steuerschuld betragen.
Und wenn ich die Daten von damals verloren habe?
Die meisten Börsen ermöglichen den Download der vollständigen Historie (Binance, Kraken, Coinbase, Bit2Me, Bitvavo …). Wir haben Schritt-für-Schritt-Anleitungen für jede davon. Fehlt eine Datei, können wir Abschnitte anhand von Kontoauszügen und On-Chain-Daten rekonstruieren.
Muss ich deklarieren, wenn ich nur gehalten und nie verkauft habe?
Ja, allerdings heißt das hier informieren: Wenn Ihr Kryptovermögen auf ausländischen Plattformen zum 31. Dezember über 50.000 € liegt, müssen Sie das Modelo 721 einreichen, auch wenn Sie nichts verkauft haben. In der IRPF deklarieren Sie nur bei Verkauf oder Tausch, das 721 ist dagegen eine Informationserklärung.
Sind Cold Wallets weiterhin „unsichtbar”?
Nicht ganz. Die Finanzverwaltung kann sie nachverfolgen, wenn Sie Guthaben von einer identifizierten Börse dorthin geschickt haben. Ausführlich erklären wir das unter Woher weiß die Finanzverwaltung, dass ich eine Cold Wallet habe.
Was ist mit Geschäften auf Börsen, die inzwischen geschlossen haben (FTX, Celsius …)?
Auch die gehören in die Berechnung. Wir brauchen die CSV-Dateien oder, falls Sie diese nicht haben, die Bestätigungs-E-Mails, Screenshots oder jeden anderen Nachweis, mit dem sich diese Geschäfte rekonstruieren lassen. Ohne sie reißt die FIFO-Kette.
Brauchen Sie Hilfe, um Ihre Historie zu bereinigen?
Bei colvence sind wir darauf spezialisiert, Krypto-Nachvollziehbarkeit ab dem ersten Tag zu rekonstruieren und FIFO auch bei komplexen Geschäften (DeFi, Tauschgeschäfte, Staking, Airdrops) korrekt anzuwenden. Wir erstellen Ihren Gewinn- und Verlustbericht fertig für Ihre Steuererklärung.
Kontaktieren Sie uns über WhatsApp und wir sehen uns Ihren Fall an.
Víctor Lázaro
Steuerberatung, colvence.com
