Si vous avez reçu un courrier de l’administration fiscale espagnole évoquant vos opérations en cryptomonnaies, il s’agit très probablement d’un avis CR3. Vous êtes loin d’être seul : lors de la campagne 2025, l’AEAT en a envoyé une vague entière, grâce aux données que lui transmettent désormais des plateformes comme Binance, Coinbase, Kraken et Bit2Me.
Ce guide explique de quoi il s’agit exactement, ce que le fisc sait déjà de vous et, surtout, comment agir pour éviter les sanctions.
Les avis CR de l’AEAT, dans l’ordre
L’administration espagnole utilise un système d’avertissements graduels pour les contribuables ayant des opérations crypto non déclarées :
| Avis | Signification | Urgence |
|---|---|---|
| CR1 | Rappel générique : les cryptos se déclarent | Faible |
| CR2 | L’administration sait que vous avez opéré sur des plateformes précises | Moyenne à élevée |
| CR3 | L’administration détient des données détaillées : plateformes, volumes et montants | Élevée |
Le CR3 est la dernière étape avant l’ouverture d’une procédure formelle de contrôle. Ce n’est pas encore une sanction, mais c’en est l’antichambre.
Ce que l’administration sait déjà de vous
Si un CR3 est arrivé, l’AEAT dispose déjà :
- des plateformes que vous avez utilisées (Binance, Coinbase, Kraken, Bit2Me…)
- du volume approximatif de vos achats, ventes et échanges
- de vos soldes au 31 décembre
- de l’information selon laquelle vous avez déposé ou non le Modelo 721
- de données croisées provenant de banques, de plateformes et d’organismes européens
D’où vient cette information
Depuis 2024, les plateformes opérant en Espagne doivent déclarer à l’administration, via les formulaires 172 et 173, l’ensemble des opérations et des soldes de leurs clients.
À cela s’ajoute l’échange automatique d’informations entre pays de l’UE (DAC7, et bientôt DAC8), qui referme le filet à l’échelle internationale. Passer inaperçu n’est plus, en pratique, une option.
Différence entre CR2 et CR3
| Aspect | CR2 | CR3 |
|---|---|---|
| Ce que sait l’administration | Que vous avez opéré en crypto | Plateformes, volumes et montants précis |
| Ton | Rappel assorti d’un avertissement | Avertissement ferme, pré-contrôle |
| Source des données | Modelo 721 ou échange international | Données croisées : plateformes, banques, DAC7, formulaires 172/173 |
| Si vous l’ignorez | Escalade possible vers un CR3 | Ouverture d’un contrôle très probable |
| Urgence | Moyenne à élevée | Maximale |
Avec un CR2, il reste de la marge pour agir posément. Avec un CR3, cette marge est presque épuisée.
Que faire face à un CR3, étape par étape
Étape 1 : ne l’ignorez pas
Un CR3 n’est pas une amende, mais c’est votre dernière occasion de régulariser sans sanction. Sans réaction de votre part, l’étape suivante est une mise en demeure assortie de sanctions de 50 % à 150 %.
Étape 2 : vérifiez les exercices concernés
Regardez si l’avis porte sur 2024, 2023 ou des années antérieures. L’administration peut contrôler les quatre derniers exercices non prescrits.
Étape 3 : rassemblez votre historique d’opérations
Téléchargez l’historique complet de toutes les plateformes utilisées :
- Télécharger son historique Binance
- Exporter son historique Coinbase
- Exporter son historique Kraken
- Exporter son historique Bit2Me
- Exporter son historique Crypto.com
- Exporter son historique KuCoin
- Exporter son historique Bybit
Si vous utilisez d’autres plateformes, consultez tous nos guides d’exchanges.
Étape 4 : calculez vos plus et moins-values
L’Espagne impose la méthode FIFO pour calculer les plus et moins-values sur cryptomonnaies. L’exercice devient vite complexe si vous avez opéré sur plusieurs plateformes pendant plusieurs années.
Étape 5 : régularisez AVANT que l’administration n’agisse
C’est le point décisif. L’écart entre se déclarer spontanément et attendre d’être rattrapé est considérable :
| Quand vous régularisez | Coût |
|---|---|
| Spontanément (vous prenez les devants) | Majorations seules (1 %–15 %), sans sanction |
| Après mise en demeure (l’administration prend les devants) | Sanctions de 50 % à 150 % plus intérêts de retard |
Le CR3 est votre dernière chance de régulariser sans sanction. Si vous devez déposer une déclaration rectificative pour des années antérieures, nous avons un guide complet des déclarations rectificatives.
Étape 6 : vérifiez si le Modelo 721 était dû
Si vous déteniez plus de 50 000 € en cryptos sur des plateformes étrangères au 31 décembre, vous étiez tenu de déposer le Modelo 721. Si ce n’est pas le cas, intégrez-le à la régularisation.
Ce que coûte le fait d’ignorer un CR3
| Scénario | Conséquence |
|---|---|
| Contrôle sur pièces | Mise en demeure formelle. Obligation de produire des justificatifs. Sanctions de 50 %–150 % de l’impôt éludé plus intérêts de retard |
| Contrôle fiscal approfondi | Pour les montants élevés. Peut couvrir les quatre derniers exercices. Sanctions aggravées |
| Modelo 721 non déposé | 5 000 € par donnée omise (minimum 10 000 €) |
Le risque n’en vaut pas la peine. Régulariser spontanément revient toujours moins cher qu’attendre.
Comment vérifier si un avis vous attend
- Rendez-vous sur le portail électronique de l’AEAT
- Identifiez-vous avec un certificat numérique, une carte d’identité électronique ou Cl@ve
- Ouvrez « Notificaciones y comunicaciones »
- Consultez aussi vos Datos fiscales de l’exercice concerné
Certains avis CR partent sous forme de courriers d’information postaux et n’apparaissent jamais sur le portail.
Si vous ne savez pas comment y accéder, consultez notre guide du numéro de référence AEAT.
Et si je n’ai jamais déclaré mes cryptos
Si vous opérez sans déclarer depuis plusieurs années, la situation se complique mais reste solvable. L’essentiel est d’agir maintenant :
- vous pouvez déposer des déclarations rectificatives pour les exercices antérieurs
- les pertes d’une année peuvent compenser les gains d’une autre
- les sanctions pour non-déclaration sont bien plus lourdes si vous laissez l’administration agir la première
Plus vous tardez, plus les majorations s’accumulent. N’attendez pas.
Questions fréquentes
Un avis CR3 est-il une amende ?
Non. C’est une communication d’information. Mais si vous ne faites rien, l’étape suivante est une procédure assortie de sanctions de 50 % à 150 %.
Puis-je l’ignorer si mes montants sont faibles ?
Ce n’est pas recommandé. L’administration peut sanctionner quel que soit le montant, et régulariser spontanément coûte beaucoup moins cher qu’attendre.
De combien de temps est-ce que je dispose ?
L’avis ne fixe pas de délai officiel, mais plus vous régularisez tôt, moins vous payez de majorations. Si l’administration ouvre la procédure formelle avant vous, la possibilité d’éviter les sanctions disparaît.
L’administration sait-elle ce que contiennent mes cold wallets ?
Elle investit dans des outils d’analyse blockchain comme Chainalysis. Lisez notre article sur la façon dont le fisc repère les cold wallets.
Et si j’ai déjà déposé ma déclaration sans y inclure les cryptos ?
Il faut déposer une déclaration rectificative. Faite spontanément, avant toute mise en demeure, elle n’entraîne que des majorations, sans sanction.
Nous nous occupons de tout
Chez colvence, nous avons aidé plus de 300 clients à régulariser leur situation auprès du fisc espagnol. Nous prenons en charge :
- la collecte et l’analyse de votre historique d’opérations
- le calcul de vos plus et moins-values selon la méthode FIFO
- la préparation de votre déclaration et du Modelo 721 le cas échéant
- le dépôt de déclarations rectificatives pour les années antérieures
Víctor Lázaro
Conseiller fiscal, colvence.com
