Kauf, Verkauf, Staking, Airdrop, Farming … die Krypto-Welt hat ihre eigene Sprache. Und jeder Vorgang hat in der spanischen Einkommensteuererklärung eine andere Folge. Hier finden Sie alle Krypto-Vorgänge verständlich erklärt, samt ihrer Besteuerung in Spanien nach geltendem Recht und nach den Kriterien der Generaldirektion für Steuern (DGT).
Schneller Überblick
| Vorgang | Steuerpflichtig? | Art der Einkünfte |
|---|---|---|
| Kauf | Nein | — |
| Verkauf | Ja | Veräußerungsgewinn/-verlust |
| Tausch (Swap) | Ja | Veräußerungsgewinn/-verlust |
| Staking | Ja | Einkünfte aus Kapitalvermögen |
| Airdrop | Ja | Veräußerungsgewinn |
| Fork | Ja (beim Verkauf) | Veräußerungsgewinn |
| Mining | Ja | Gewerbliche Tätigkeit |
| Lending | Ja | Einkünfte aus Kapitalvermögen |
| Yield Farming | Ja | Einkünfte aus Kapitalvermögen |
| Liquidity Pools | Ja | Einkünfte aus Kapitalvermögen |
| NFTs | Ja | Veräußerungsgewinn |
| Zahlen mit Krypto | Ja | Veräußerungsgewinn/-verlust |
| Schenkung | Ja | Schenkungsteuer |
| Erbschaft | Ja | Erbschaftsteuer |
Kauf
Worum geht es?
Kryptowerte mit Fiatgeld (Euro, Dollar) über eine Börse oder Plattform erwerben.
Beispiel
Sie kaufen 0,5 BTC bei Binance für 15.000 €.
Steuerpflichtig?
Nein. Der Kauf von Kryptowerten löst keinen Steuertatbestand aus. Im Moment des Kaufs ist nichts zu erklären.
Was Sie dennoch tun sollten
- Den Beleg aufbewahren (Datum, Menge, Preis in Euro)
- Wenn Sie sie auf einer ausländischen Börse halten und der Bestand 50.000 € übersteigt → Modelo 721 einreichen
- Wenn Sie sie nicht korrekt erklären, drohen Strafen der spanischen Finanzverwaltung
Verkauf
Worum geht es?
Kryptowerte gegen Fiatgeld (Euro) verkaufen.
Beispiel
Sie haben 1 ETH für 1.500 € gekauft. Sie verkaufen ihn für 3.000 €. Gewinn: 1.500 €.
Steuerpflichtig?
Ja. Nach Artikel 33 des spanischen Einkommensteuergesetzes ist die Differenz zwischen Kaufpreis und Verkaufspreis ein Veräußerungsgewinn (oder -verlust). Berechnet wird sie mit dem FIFO-Verfahren (First In, First Out). Lesen Sie dazu unseren ausführlichen Leitfaden zum FIFO-Verfahren.
Wie viel Sie zahlen
| Bemessungsgrundlage | Satz |
|---|---|
| Bis 6.000 € | 19 % |
| 6.000 € - 50.000 € | 21 % |
| 50.000 € - 200.000 € | 23 % |
| 200.000 € - 300.000 € | 27 % |
| Über 300.000 € | 28 % |
Rechenbeispiel
Gewinn von 10.000 €:
- Erste 6.000 € × 19 % = 1.140 €
- Weitere 4.000 € × 21 % = 840 €
- Gesamt: 1.980 €
Tausch (Swap)
Worum geht es?
Einen Kryptowert gegen einen anderen tauschen, zum Beispiel BTC gegen ETH.
Beispiel
Sie halten 1 BTC, den Sie für 20.000 € gekauft haben. Sie tauschen ihn gegen 10 ETH, als 1 BTC 40.000 € wert ist.
Steuerpflichtig?
Ja. Nach der verbindlichen Auskunft V0999-18 der DGT wertet die spanische Finanzverwaltung den Tausch als Verkauf mit anschließendem Kauf. In diesem Beispiel haben Sie einen Gewinn von 20.000 € (40.000 € - 20.000 €).
Was viele nicht wissen
USDT gegen BTC zu tauschen ist ebenfalls ein Tausch. Jeder Tausch eines Kryptowerts gegen einen anderen löst einen Steuertatbestand aus, auch wenn nie Euro im Spiel waren.
Staking
Worum geht es?
Ihre Kryptowerte in einem Blockchain-Netzwerk sperren, um die Validierung von Transaktionen zu unterstützen. Als Gegenleistung erhalten Sie Belohnungen (Rewards) in Form neuer Coins.
Beispiel
Sie staken 32 ETH auf Ethereum. Sie erhalten 1,5 ETH Rewards im Jahr.
Steuerpflichtig?
Ja. Nach dem Kriterium der DGT (Auskunft V1766-22) gelten Staking-Rewards als Einkünfte aus Kapitalvermögen. Besteuert werden sie beim Zufluss, bewertet zum Marktpreis in diesem Moment. Wir haben einen ausführlichen Leitfaden zur Besteuerung von Staking in Spanien.
Wie viel Sie zahlen
Dieselben Stufen wie bei Veräußerungsgewinnen (19-28 %).
Was Sie beachten sollten
- Jeder Reward, den Sie erhalten, hat Anschaffungskosten = seinen Wert in Euro im Moment des Zuflusses
- Wenn Sie diese Rewards später verkaufen, versteuern Sie die Differenz erneut (als Veräußerungsgewinn)
Airdrop
Worum geht es?
Kryptowerte gratis erhalten, meist als Marketingmaßnahme eines Projekts. Die Token landen direkt in Ihrer Wallet, ohne dass Sie darum gebeten haben.
Beispiel
Ein DeFi-Protokoll schickt 500 AIRDROP-Token an Ihre Wallet, weil Sie früher Nutzer waren. Wert im Moment des Zuflusses: 2.000 €.
Steuerpflichtig?
Ja. Es gilt als Veräußerungsgewinn. Sie müssen den Marktwert der Token im Moment des Zuflusses erklären.
Anschaffungskosten
Die Anschaffungskosten eines Airdrops betragen null. Beim Verkauf ist der gesamte Erlös Gewinn (abzüglich des bereits beim Zufluss erklärten Werts).
Fork (Hard Fork)
Worum geht es?
Eine Aktualisierung der Blockchain, die einen neuen Kryptowert entstehen lässt. Wer den ursprünglichen hielt, erhält den neuen automatisch.
Beispiel
Sie hielten 1 BTC, als 2017 der Bitcoin-Cash-Fork stattfand. Sie erhielten 1 BCH gratis.
Steuerpflichtig?
Beim Zufluss nicht (die Anschaffungskosten betragen 0 €). Beim Verkauf schon. Der gesamte Erlös ist Veräußerungsgewinn, weil Ihre Kosten null waren.
Mining
Worum geht es?
Rechnerleistung einsetzen, um kryptografische Aufgaben zu lösen und Transaktionen in einer Blockchain zu validieren. Als Gegenleistung erhalten Sie Kryptowerte als Belohnung.
Beispiel
Sie betreiben ein Mining-Rig, das 0,01 BTC im Monat erzeugt.
Steuerpflichtig?
Ja, und anders als alles andere. Nach der DGT (Auskunft V1069-19) wertet die spanische Finanzverwaltung Mining als gewerbliche Tätigkeit.
Was das bedeutet
| Pflicht | Details |
|---|---|
| Anmeldung zur Gewerbesteuer (IAE) | Ziffer 831.9 oder ähnlich |
| Anmeldung als Selbstständiger (RETA) | Selbstständigenbeitrag |
| Umsatzsteuer | Befreit (Kriterium der DGT) |
| Einkommensteuer | Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit |
| Abzugsfähige Kosten | Strom, Hardware, Internet |
Lending
Worum geht es?
Ihre Kryptowerte gegen Zinsen an eine Plattform oder an andere Nutzer verleihen. CeFi-Plattformen wie Nexo, Celsius (inzwischen insolvent) oder BlockFi boten diesen Dienst an.
Beispiel
Sie verleihen 10.000 USDT an eine Plattform. Sie erhalten 5 % pro Jahr: 500 USDT an Zinsen.
Steuerpflichtig?
Ja. Die Zinsen gelten als Einkünfte aus Kapitalvermögen. Besteuert werden sie mit den Sätzen der Sparbemessungsgrundlage (19-28 %).
Yield Farming
Worum geht es?
Eine DeFi-Strategie, bei der Sie Ihre Kryptowerte zwischen verschiedenen Protokollen bewegen, um die höchstmögliche Rendite zu erzielen. Die Erträge werden in Token des jeweiligen Protokolls ausgezahlt.
Beispiel
Sie hinterlegen ETH und USDC in einem DeFi-Protokoll. Sie erhalten Reward-Token mit einem APY von 15 %.
Steuerpflichtig?
Ja. Die Erträge gelten als Einkünfte aus Kapitalvermögen. Jedes Mal, wenn Sie Reward-Token erhalten, versteuern Sie deren Wert in Euro in diesem Moment.
Warum es steuerlich schwierig ist
Yield Farming gehört zu den am schwersten zu erklärenden Vorgängen. Jede Bewegung zwischen Protokollen kann einen Tausch auslösen, und die Rewards laufen ununterbrochen auf.
Liquidity Pools
Worum geht es?
Ein Kryptowert-Paar (z. B. ETH/USDC) in einem dezentralen Protokoll (DEX) hinterlegen, damit andere Nutzer die beiden tauschen können. Als Gegenleistung erhalten Sie einen Anteil an den Gebühren.
Beispiel
Sie hinterlegen 5 ETH + 10.000 USDC bei Uniswap. Sie erhalten Gebühren, sobald jemand dieses Paar nutzt.
Steuerpflichtig?
Ja. Es gibt zwei steuerliche Momente:
| Moment | Besteuerung |
|---|---|
| Beim Einzahlen (falls ein Tausch stattfindet) | Veräußerungsgewinn/-verlust |
| Erhaltene Gebühren | Einkünfte aus Kapitalvermögen |
| Beim Abziehen (falls sich das Verhältnis verschoben hat) | Veräußerungsgewinn/-verlust |
Impermanent Loss
Der Impermanent Loss entsteht, wenn sich das Verhältnis des Paares verschiebt, während Ihre Mittel im Pool liegen. Dieser Verlust wird beim Abziehen realisiert und lässt sich steuerlich verrechnen.
Ihr Fall ist komplex? Wir helfen Ihnen
Wenn Sie mit DeFi, Liquidity Pools oder Yield Farming arbeiten, wird die Steuerberechnung für Ihre Kryptowerte schnell unübersichtlich. Bei colvence sehen wir uns jeden einzelnen Vorgang an und erstellen Ihre Erklärung.
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NFTs
Worum geht es?
Ein nicht fungibler Token. Ein einzigartiger digitaler Vermögenswert, der das Eigentum an einem digitalen Objekt abbildet (Kunst, Musik, Sammelstücke usw.).
Beispiel
Sie kaufen einen NFT für 0,5 ETH und verkaufen ihn für 2 ETH.
Steuerpflichtig?
Ja. Kauf und Verkauf von NFTs werden wie jeder andere Kryptowert besteuert: als Veräußerungsgewinn oder -verlust.
Sonderfall: Urheber
| Situation | Besteuerung |
|---|---|
| NFTs kaufen und verkaufen | Veräußerungsgewinn |
| NFTs erschaffen und verkaufen | Gewerbliche Tätigkeit (wie beim Mining) |
| Tantiemen aus Weiterverkäufen | Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit |
Zahlen mit Krypto
Worum geht es?
Kryptowerte zum Bezahlen von Waren oder Dienstleistungen einsetzen. Einen Kaffee, ein Auto oder einen Flug mit Bitcoin bezahlen.
Beispiel
Sie haben 1 BTC für 10.000 € gekauft. Sie bezahlen einen Laptop für 2.000 € mit 0,05 BTC (als 1 BTC 40.000 € wert ist).
Steuerpflichtig?
Ja. Die spanische Finanzverwaltung behandelt das wie einen Verkauf. Wenn Ihre 0,05 BTC Sie 500 € gekostet haben (zum ursprünglichen Preis) und Sie sie für 2.000 € „verkaufen”, haben Sie einen Gewinn von 1.500 €.
Was viele nicht wissen
Jede Zahlung mit Krypto ist ein Steuertatbestand. Es spielt keine Rolle, ob es um einen Kaffee für 3 € geht. Technisch müssen Sie den Gewinn oder Verlust dieser Satoshis berechnen.
Schenkung
Worum geht es?
Kryptowerte an eine andere Person verschenken, ohne eine Gegenleistung zu erhalten.
Beispiel
Sie schenken Ihrem Bruder 0,1 BTC.
Steuerpflichtig?
Ja, für den Empfänger. Wer die Schenkung erhält, zahlt die Schenkungsteuer (Impuesto de Donaciones, je nach Region unterschiedlich).
| Wer | Was zu zahlen ist |
|---|---|
| Schenkender | Nichts (muss den Vorgang aber erklären) |
| Empfänger | Schenkungsteuer |
Anschaffungskosten für den Empfänger
Der Empfänger übernimmt die ursprünglichen Anschaffungskosten des Schenkenden. Verkauft er später, wird der Gewinn ab dem ursprünglichen Kaufpreis berechnet.
Erbschaft
Worum geht es?
Kryptowerte nach dem Tod des Inhabers als Erbe erhalten.
Beispiel
Ihr Vater stirbt und hinterlässt 2 BTC auf einem Ledger.
Steuerpflichtig?
Ja. Der Erbe zahlt die Erbschaftsteuer (Impuesto de Sucesiones, je nach Region und Verwandtschaftsgrad unterschiedlich).
Das praktische Problem
Wenn der Verstorbene die Schlüssel auf einem Ledger hatte und niemand sie kennt, sind die Kryptowerte verloren. Ein Plan für das digitale Erbe ist wichtig.
Steuerliche Übersicht
| Vorgang | Steuersatz | Wann erklärt wird |
|---|---|---|
| Kauf | Nicht steuerpflichtig | — |
| Verkauf | 19-28 % | Einkommensteuer (Renta) |
| Tausch | 19-28 % | Einkommensteuer (Renta) |
| Staking-Rewards | 19-28 % | Einkommensteuer (Renta) |
| Airdrops | 19-28 % | Einkommensteuer (Renta) |
| Forks | 19-28 % (beim Verkauf) | Einkommensteuer (Renta) |
| Mining | Nach Einkommensteuerstufe | Einkommensteuer + vierteljährliche Umsatzsteuer |
| Lending | 19-28 % | Einkommensteuer (Renta) |
| Yield Farming | 19-28 % | Einkommensteuer (Renta) |
| NFTs | 19-28 % | Einkommensteuer (Renta) |
| Zahlen mit Krypto | 19-28 % | Einkommensteuer (Renta) |
| Schenkung | Je nach Region | Schenkungsteuer |
| Erbschaft | Je nach Region | Erbschaftsteuer |
Häufig gestellte Fragen
Muss ich etwas erklären, wenn ich nur gekauft und nie verkauft habe?
Nein, der Kauf löst keine Besteuerung aus. Wenn Sie aber mehr als 50.000 € auf ausländischen Börsen halten, müssen Sie das Modelo 721 einreichen.
Ist der Tausch von BTC gegen USDT steuerpflichtig?
Ja. Jeder Tausch zwischen Kryptowerten ist ein Tausch und erzeugt einen Veräußerungsgewinn oder -verlust.
Wie berechne ich den Gewinn, wenn ich mehrfach gekauft habe?
Mit dem FIFO-Verfahren (First In, First Out). Die zuerst gekauften Einheiten gelten als die zuerst „verkauften”. Ein anderes Verfahren können Sie nicht wählen. In unserem Leitfaden zum FIFO-Verfahren erklären wir das Schritt für Schritt.
Werden Staking-Rewards beim Zufluss oder beim Verkauf besteuert?
Beim Zufluss (als Einkünfte aus Kapitalvermögen) und noch einmal beim Verkauf, falls ein Gewinn entsteht (als Veräußerungsgewinn).
Was, wenn ich nicht weiß, was ich für meine Coins bezahlt habe?
Dann müssen Sie Ihre Historie rekonstruieren. Ohne Kaufpreis kann die spanische Finanzverwaltung von Kosten in Höhe von null ausgehen, was bedeutet, dass Sie den gesamten Verkaufswert versteuern. Wenn Sie Opfer eines Betrugs geworden sind oder den Zugang zu Ihren Coins verloren haben, lesen Sie unseren Leitfaden dazu, was bei einem Betrug zu tun ist.
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Víctor Lázaro
Steuerberatung, colvence.com
