Achat, vente, staking, airdrop, farming… l’univers crypto a sa propre langue. Et chaque opération a une conséquence fiscale différente dans la déclaration de revenus espagnole. Voici toutes les opérations en cryptomonnaies expliquées simplement, avec leur imposition en Espagne selon la réglementation en vigueur et les critères de la Direction générale des impôts espagnole (DGT).
Index rapide
| Opération | Imposable ? | Type de revenu |
|---|---|---|
| Achat | Non | — |
| Vente | Oui | Plus-value / moins-value |
| Échange (swap) | Oui | Plus-value / moins-value |
| Staking | Oui | Revenus de capitaux mobiliers |
| Airdrop | Oui | Plus-value |
| Fork | Oui (à la vente) | Plus-value |
| Mining | Oui | Activité économique |
| Lending | Oui | Revenus de capitaux mobiliers |
| Yield farming | Oui | Revenus de capitaux mobiliers |
| Liquidity pools | Oui | Revenus de capitaux mobiliers |
| NFT | Oui | Plus-value |
| Paiement en crypto | Oui | Plus-value / moins-value |
| Donation | Oui | Droits de donation |
| Succession | Oui | Droits de succession |
Achat
De quoi s’agit-il ?
Acquérir des cryptomonnaies avec de la monnaie fiat (euros, dollars) via une plateforme.
Exemple
Vous achetez 0,5 BTC sur Binance pour 15 000 €.
Est-ce imposable ?
Non. Acheter des cryptomonnaies ne génère aucun fait générateur d’impôt. Il n’y a rien à déclarer au moment de l’achat.
Ce que vous devez faire malgré tout
- Conserver le justificatif (date, quantité, prix en euros)
- Si vous les détenez sur une plateforme étrangère et que le solde dépasse 50 000 € → déposer le Modelo 721
- Si vous ne les déclarez pas correctement, vous vous exposez à des sanctions du fisc espagnol
Vente
De quoi s’agit-il ?
Vendre des cryptomonnaies contre de la monnaie fiat (euros).
Exemple
Vous avez acheté 1 ETH à 1 500 €. Vous le vendez à 3 000 €. Gain : 1 500 €.
Est-ce imposable ?
Oui. Selon l’article 33 de la loi espagnole sur l’impôt sur le revenu, la différence entre le prix d’achat et le prix de vente constitue une plus-value (ou une moins-value). Elle se calcule avec la méthode FIFO (First In, First Out). Vous pouvez lire notre guide complet sur la méthode FIFO.
Combien vous payez
| Base imposable | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 6 000 € | 19 % |
| 6 000 € - 50 000 € | 21 % |
| 50 000 € - 200 000 € | 23 % |
| 200 000 € - 300 000 € | 27 % |
| Plus de 300 000 € | 28 % |
Exemple chiffré
Un gain de 10 000 € :
- Les premiers 6 000 € × 19 % = 1 140 €
- Les 4 000 € suivants × 21 % = 840 €
- Total : 1 980 €
Échange (swap)
De quoi s’agit-il ?
Échanger une cryptomonnaie contre une autre. Par exemple, échanger du BTC contre de l’ETH.
Exemple
Vous détenez 1 BTC acheté à 20 000 €. Vous l’échangez contre 10 ETH lorsque 1 BTC vaut 40 000 €.
Est-ce imposable ?
Oui. Selon la réponse contraignante V0999-18 de la DGT, le fisc espagnol considère l’échange comme une vente suivie d’un achat. Dans cet exemple, vous réalisez un gain de 20 000 € (40 000 € - 20 000 €).
Ce que beaucoup ignorent
Échanger de l’USDT contre du BTC est également un échange. Échanger n’importe quelle crypto contre une autre génère un fait générateur d’impôt, même si vous n’êtes jamais passé par l’euro.
Staking
De quoi s’agit-il ?
Bloquer vos cryptomonnaies sur un réseau blockchain pour aider à valider les transactions. En contrepartie, vous recevez des récompenses (rewards) sous forme de nouvelles cryptomonnaies.
Exemple
Vous faites du staking de 32 ETH sur Ethereum. Vous recevez 1,5 ETH de rewards dans l’année.
Est-ce imposable ?
Oui. Selon le critère de la DGT (réponse V1766-22), les rewards de staking sont considérés comme des revenus de capitaux mobiliers. Ils sont imposés à la réception, valorisés au prix de marché à cet instant. Nous avons un guide détaillé sur l’imposition du staking en Espagne.
Combien vous payez
Les mêmes tranches que les plus-values (19 % à 28 %).
Ce qu’il faut garder à l’esprit
- Chaque reward que vous recevez a un prix de revient = sa valeur en euros au moment où vous le recevez
- Si vous vendez ensuite ces rewards, vous êtes imposé une seconde fois sur la différence (en plus-value)
Airdrop
De quoi s’agit-il ?
Recevoir des cryptomonnaies gratuitement, généralement dans le cadre d’une stratégie marketing d’un projet. Les tokens arrivent directement dans votre wallet sans que vous les demandiez.
Exemple
Un protocole DeFi envoie 500 tokens AIRDROP dans votre wallet parce que vous étiez un utilisateur de la première heure. Valeur au moment de la réception : 2 000 €.
Est-ce imposable ?
Oui. C’est considéré comme une plus-value. Vous devez déclarer la valeur de marché des tokens au moment où vous les recevez.
Prix de revient
Le prix de revient d’un airdrop est nul. Quand vous les vendrez, la totalité de la vente sera un gain (moins la valeur déjà déclarée à la réception).
Fork (hard fork)
De quoi s’agit-il ?
Une mise à jour de la blockchain qui crée une nouvelle cryptomonnaie. Si vous déteniez l’originale, vous recevez la nouvelle automatiquement.
Exemple
Vous déteniez 1 BTC au moment du fork de Bitcoin Cash en 2017. Vous avez reçu 1 BCH gratuitement.
Est-ce imposable ?
À la réception, non (le prix de revient est de 0 €). À la vente, oui. La totalité de la vente est une plus-value, puisque votre coût était nul.
Mining
De quoi s’agit-il ?
Utiliser du matériel informatique pour résoudre des problèmes cryptographiques et valider des transactions sur une blockchain. En contrepartie, vous recevez des cryptomonnaies en récompense.
Exemple
Vous avez un rig de minage qui génère 0,01 BTC par mois.
Est-ce imposable ?
Oui, et différemment du reste. Selon la DGT (réponse V1069-19), le fisc espagnol considère le mining comme une activité économique.
Ce que cela implique
| Obligation | Détail |
|---|---|
| Inscription à l’IAE (taxe professionnelle) | Rubrique 831.9 ou équivalent |
| Affiliation au RETA | Cotisation de travailleur indépendant |
| TVA | Exonérée (critère de la DGT) |
| Impôt sur le revenu | Revenus d’activité économique |
| Charges déductibles | Électricité, matériel, internet |
Lending
De quoi s’agit-il ?
Prêter vos cryptomonnaies à une plateforme ou à d’autres utilisateurs en échange d’intérêts. Des plateformes CeFi comme Nexo, Celsius (aujourd’hui en faillite) ou BlockFi proposaient ce service.
Exemple
Vous prêtez 10 000 USDT à une plateforme. Vous recevez 5 % par an : 500 USDT d’intérêts.
Est-ce imposable ?
Oui. Les intérêts sont considérés comme des revenus de capitaux mobiliers. Ils sont imposés au taux de la base de l’épargne (19 % à 28 %).
Yield farming
De quoi s’agit-il ?
Stratégie DeFi qui consiste à déplacer vos cryptomonnaies entre différents protocoles pour obtenir le meilleur rendement possible. Les rendements sont versés en tokens du protocole.
Exemple
Vous déposez de l’ETH et de l’USDC dans un protocole DeFi. Vous recevez des tokens de récompense avec un APY de 15 %.
Est-ce imposable ?
Oui. Les rendements sont considérés comme des revenus de capitaux mobiliers. Chaque fois que vous recevez des tokens de récompense, vous êtes imposé sur leur valeur en euros à cet instant.
Complexité fiscale
Le yield farming est l’une des opérations les plus difficiles à déclarer. Chaque mouvement entre protocoles peut générer un échange, et les rewards s’accumulent en permanence.
Liquidity pools
De quoi s’agit-il ?
Déposer une paire de cryptomonnaies (ex. : ETH/USDC) dans un protocole décentralisé (DEX) pour que d’autres utilisateurs puissent les échanger. En contrepartie, vous recevez une part des commissions.
Exemple
Vous déposez 5 ETH + 10 000 USDC sur Uniswap. Vous percevez des commissions chaque fois que quelqu’un utilise cette paire.
Est-ce imposable ?
Oui. Deux moments fiscaux :
| Moment | Imposition |
|---|---|
| Au dépôt (s’il y a échange) | Plus-value / moins-value |
| Commissions perçues | Revenus de capitaux mobiliers |
| Au retrait (si le ratio a changé) | Plus-value / moins-value |
Impermanent loss
La perte impermanente (impermanent loss) survient lorsque le ratio de la paire évolue pendant que vos fonds sont dans le pool. Cette perte se matérialise au retrait et peut être compensée fiscalement.
Votre cas est complexe ? Nous vous aidons
Si vous opérez en DeFi, en liquidity pools ou en yield farming, le calcul de l’impôt sur vos cryptomonnaies se complique vite. Chez colvence, nous analysons toutes vos opérations et préparons votre déclaration.
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NFT
De quoi s’agit-il ?
Un token non fongible. C’est un actif numérique unique qui représente la propriété d’un objet numérique (art, musique, objets de collection, etc.).
Exemple
Vous achetez un NFT pour 0,5 ETH et vous le vendez pour 2 ETH.
Est-ce imposable ?
Oui. L’achat-vente de NFT s’impose comme n’importe quelle autre cryptomonnaie : en plus-value ou en moins-value.
Cas particulier : les créateurs
| Situation | Imposition |
|---|---|
| Acheter et vendre des NFT | Plus-value |
| Créer et vendre des NFT | Activité économique (comme le mining) |
| Royalties sur les reventes | Revenus d’activité économique |
Paiement en crypto
De quoi s’agit-il ?
Utiliser des cryptomonnaies pour payer des biens ou des services. Acheter un café, une voiture ou un vol en payant en Bitcoin.
Exemple
Vous avez acheté 1 BTC à 10 000 €. Vous payez un ordinateur portable de 2 000 € avec 0,05 BTC (lorsque 1 BTC vaut 40 000 €).
Est-ce imposable ?
Oui. Le fisc espagnol le traite comme une vente. Si vos 0,05 BTC vous ont coûté 500 € (au prix d’origine) et que vous les « vendez » 2 000 €, vous réalisez un gain de 1 500 €.
Ce que beaucoup ignorent
Chaque paiement en crypto est un fait générateur d’impôt. Peu importe qu’il s’agisse d’un café à 3 €. Techniquement, vous devez calculer le gain ou la perte de ces satoshis.
Donation
De quoi s’agit-il ?
Offrir des cryptomonnaies à une autre personne sans rien recevoir en retour.
Exemple
Vous donnez 0,1 BTC à votre frère.
Est-ce imposable ?
Oui, pour celui qui reçoit. Celui qui reçoit la donation paie les droits de donation (Impuesto de Donaciones, variables selon la communauté autonome).
| Qui | Ce qu’il paie |
|---|---|
| Donateur | Rien (mais il doit déclarer l’opération) |
| Bénéficiaire | Droits de donation |
Prix de revient pour le bénéficiaire
Le bénéficiaire hérite du prix de revient d’origine du donateur. S’il vend ensuite, le gain se calcule à partir du prix d’achat initial.
Succession
De quoi s’agit-il ?
Recevoir des cryptomonnaies en héritage après le décès du titulaire.
Exemple
Votre père décède et laisse 2 BTC sur un Ledger.
Est-ce imposable ?
Oui. L’héritier paie les droits de succession (Impuesto de Sucesiones, variables selon la communauté autonome et le lien de parenté).
Le problème pratique
Si le défunt conservait les clés sur un Ledger et que personne ne les connaît, les cryptomonnaies sont perdues. Il est important d’avoir un plan de succession numérique.
Tableau fiscal récapitulatif
| Opération | Taux d’imposition | Quand se déclare-t-elle |
|---|---|---|
| Achat | Non imposable | — |
| Vente | 19 % - 28 % | Impôt sur le revenu (Renta) |
| Échange | 19 % - 28 % | Impôt sur le revenu (Renta) |
| Rewards de staking | 19 % - 28 % | Impôt sur le revenu (Renta) |
| Airdrops | 19 % - 28 % | Impôt sur le revenu (Renta) |
| Forks | 19 % - 28 % (à la vente) | Impôt sur le revenu (Renta) |
| Mining | Selon la tranche d’imposition | Impôt sur le revenu + TVA trimestrielle |
| Lending | 19 % - 28 % | Impôt sur le revenu (Renta) |
| Yield farming | 19 % - 28 % | Impôt sur le revenu (Renta) |
| NFT | 19 % - 28 % | Impôt sur le revenu (Renta) |
| Paiement en crypto | 19 % - 28 % | Impôt sur le revenu (Renta) |
| Donation | Variable (région) | Droits de donation |
| Succession | Variable (région) | Droits de succession |
Questions fréquentes
Dois-je déclarer si j’ai seulement acheté et jamais vendu ?
Non, l’achat ne génère aucune imposition. Mais si vous détenez plus de 50 000 € sur des plateformes étrangères, vous devez déposer le Modelo 721.
Échanger du BTC contre de l’USDT est-il imposable ?
Oui. Tout échange entre cryptomonnaies est un échange et génère une plus-value ou une moins-value.
Comment calculer le gain si j’ai acheté plusieurs fois ?
Avec la méthode FIFO (First In, First Out). Les premières unités achetées sont les premières « vendues ». Vous ne pouvez pas choisir une autre méthode. Nous l’expliquons pas à pas dans notre guide de la méthode FIFO.
Les rewards de staking sont-ils imposés à la réception ou à la vente ?
À la réception (en revenus de capitaux mobiliers) et une seconde fois à la vente s’il y a un gain (en plus-value).
Que se passe-t-il si je ne sais pas combien j’ai payé mes cryptos ?
Vous devez reconstituer votre historique. Sans prix d’achat, le fisc espagnol peut considérer que le coût était nul, ce qui revient à payer l’impôt sur la totalité de la valeur de vente. Si vous avez été victime d’une arnaque ou si vous avez perdu l’accès à vos cryptos, consultez notre guide sur ce qu’il faut faire en cas d’arnaque.
Besoin d’aide pour déclarer vos opérations crypto ?
Chaque opération a ses subtilités fiscales. Chez colvence, nous analysons votre historique, calculons tous les gains et toutes les pertes et préparons votre déclaration.
Víctor Lázaro
Conseiller fiscal, colvence.com
